СОЗДАНИЕ ЗАРУБЕЖНОГО ФИЛИАЛА

Филиал корпорации в иностранной юрисдикции будет считаться постоянным представительством, но нерезидентом страны, где он учреждается. Для образования филиала необходимо соблюдение ряда условий: .

персонал заключает трудовые контракты с зарубежным работодателем;

образуется предприятие, бизнес-единица, которую необходимо зарегистрировать в установленном порядке в данной юрисдикции как иностранный филиал. Однако при этом не образуется отдельного юридического лица, а целью филиала является осуществление коммерческой деятельности в составе консолидированной транснациональной группы;

филиал располагает производственными помещениями (зданиями, сооружениями), осуществляет конеректорские или исследовательские проекты, т. е. образуется зарубежное производственное, сборочное или обслуживающее предприятие головной компании;

филиал создается на продолжительный период времени (более 1 года);

деятельность филиала координируется и финансируется из страны резидентства головной компании, к которой относится данный филиал.

С налоговой точки зрения филиал будет подпадать под законы двух налоговых юрисдикции.

Во-первых, прибыль филиала будет облагаться подоходными налогами по месту нахождения филиала. Причем филиал как постоянное представительство страны своего местонахождения будет выплачивать причитающиеся налоги с компаний в данном государстве. Кроме налога на прибыль это будут налоги на имущество, капитал, НДС, различные местные налоги и сборы.

Во-вторых, прибыль филиала за вычетом всех необходимых налогов будет переводиться в страну местонахождения головной компании, где, включаясь в общий баланс компании, будет вновь облагаться налогами на доходы корпорации, взимаемые по месту ее резидентства. Для предотвращения такого варианта двойного налогообложения можно использовать кредитование налогов, уплаченных филиалом в стране своего местонахождения, при подсчете совокупной налоговой ответственности головной компании. Определенным преимуществом данной формы ВЭД может быть возможность вычета из налогооблагаемой прибыли филиала в его юрисдикции отчислений в пользу головной компании за управленческие, консультационные, маркетинговые и аналогичные им услуги. Однако в международных налоговых соглашениях отдельно оговариваются допустимые пределы таких вычетов.

Филиалы имеют и определенные преимущества по НДС. Если сделки между филиалом и третьими компаниями (не входящими во внутрифирменную структуру группы) облагаются НДС, то сделки между филиалами и подразделениями одной транснациональной группы от уплаты НДС освобождаются. Однако если ставка налога на прибыль в той стране, где находится филиал, ниже, чем в стране местонахождения головной компании, то операции через филиал будут означать большую налоговую ответственность, большее налоговое бремя, чем если бы такая деятельность осуществлялась через обособленную дочернюю компанию, входящую в транснациональную группу.