ЛЮКСЕНБУРГ

Налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка на начало 1998 г. 15%; сниженная — 3% (на продукты питания, сельскохозяйственное сырье, газеты и книги, гостиничные услуги, пассажирский транспорт, водоснабжение). Из облагаемых налогом сумм могут быть вычтены расходы, связанные с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. Освобождаются от налога банковские, страховые и финансовые услуги, а также услуги в области образования, здравоохранения, радиовещания и некоммерческой деятельности, международные пассажирские перевозки и транзит грузов.

Акцизы. Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, вина, пива, а также с игорного бизнеса и зрелищных мероприятий. Ставки акцизов на некоторые товары: на бензин (за 1000 л) — 9,9 и 11,9 тыс. л. фр. в зависимости от содержания; на сигареты — 50% от розничной цены плюс 0,102 л. фр. за 1 шт.; на спиртные напитки (за 1 гл. чистого спирта) — 9 тыс. л. фр.

Подоходный налог. Взимается с физических лиц, резидентов и нерезидентов, получающих доход в Люксембурге. Ставки налога: от 0 до 50% в зависимости от суммы доходов (установлены 18 уровней). Нулевая ставка относится к доходам до 237,6 тыс. л. фр., а высшая — к доходам более 1357,2 тыс. л. фр. Нерезиденты облагаются налогом, как правило, в размере 15%. Из подлежащей налогообложению суммы резиденты могут вычитать специальные затраты (взносы на социальное страхование, покупку акций компаний-резидентов, пожертвования); остальная сумма может быть сокращена за счет ряда скидок. Убытки предпринимателей, фермеров и лиц свободных профессий могут быть учтены в будущих доходах. Нерезиденты пользуются теми же льготами, за некоторыми исключениями.

В дополнение к начисленной сумме подоходного налога взимается дополнительный налог в размере 2,5% для пополнения средств фонда помощи безработным.

Налог на прибыль корпораций. Ставки налога дифференцированы в зависимости от суммы налогооблагаемого дохода:

20% (не свыше 400 тыс. л. фр.); 30% (от 600 до 1000 тыс. л. фр.) и 33% (свыше этой суммы); есть и промежуточные ставки. Дополнительно взимается 1% для поддержания фонда помощи безработным. Взимается с компаний-резидентов независимо от места получения дохода, а с компаний-нерезидентов — с доходов, полученных в Люксембурге. Вычеты в основном те же, что предусмотрены подоходным налогом с физических лиц. В дополнение к государственному взимается муниципальный налог с корпораций с максимальной ставкой в 10%.

Специальный налог с вознаграждения директоров компаний. Ставки налога: 20% с резидентов (25%, когда платит компания) и 28,2% с нерезидентов (соответственно 39,27%). Взимается с членов совета директоров компании, резидентов и нерезидентов. Налог может быть вычтен из налогооблагаемой суммы подоходного налога с физических лиц.

Налог на имущество. Ставка налога 0,5%. Взимается с имущества физических и некоторых категорий юридических лиц. Предусмотрена скидка для физических лиц в сумме 100 тыс. л. фр. на каждого члена семьи с подлежащей налогообложению суммы. Нерезиденты уплачивают налог с имущества в Люксембурге.

Регистрационные налоги. Взимаются при регистрации гражданских и судебных актов. Ставки: от 0,24 до 14,4% в зависимости от характера документа, применяются также фиксированные ставки от 100 до 100 тыс. л. фр. В некоторых случаях дополнительно взимается гербовый сбор. Ставки: от 25 до 160 л. фр. (для всех государственных и частных документов) и от 5 до 50 тыс. л. фр. (для документов, выдаваемых физическим лицам государственными учреждениями).

Налог на автотранспортные средства. Взимается с физических лиц, на имя которых они зарегистрированы. Ставки для легковых автомобилей в зависимости от объема цилиндров от 151 до 170 л. фр. за 100 см³; для грузовых автомобилей в зависимости от их собственного веса от 400 до 4800 л. фр. плюс 500 л. фр. за каждые 200 кг сверх 2,47 т.